La Legge di Bilancio 2026 amplia l’ambito di applicazione della tassazione agevolata al 5% prevista per gli incrementi retributivi dei lavoratori dipendenti del settore privato. Un’importante conferma arriva dall’Agenzia delle Entrate che, con la circolare n. 3/E, chiarisce che l’aliquota agevolata si applica anche agli arretrati corrisposti nel 2026, purché derivanti da rinnovi contrattuali sottoscritti nel triennio 2024-2026.

Imposta sostitutiva al 5% anche sulle somme riferite ad anni precedenti

Tra i principali chiarimenti forniti dall’Agenzia emerge che gli aumenti retributivi riconosciuti in seguito al rinnovo di contratti collettivi firmati nel periodo 2024-2026 possono beneficiare della tassazione agevolata del 5%, anche quando le somme erogate nel 2026 si riferiscono a periodi o annualità precedenti.

La precisazione amplia concretamente la platea dei lavoratori che possono usufruire del regime fiscale di favore introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199/2025), garantendo un trattamento fiscale più vantaggioso sugli arretrati contrattuali corrisposti quest’anno.

Aliquota agevolata del 15% per lavoro notturno, festivo e reperibilità

La circolare affronta inoltre alcuni aspetti relativi all’imposta sostitutiva del 15% prevista sulle maggiorazioni retributive riconosciute per particolari prestazioni lavorative.

In particolare, l’Agenzia delle Entrate conferma che la tassazione agevolata si applica anche a:

• maggiorazioni per lavoro notturno;
• maggiorazioni per lavoro festivo;
• prestazioni effettuate nei giorni di riposo;
• lavoro organizzato su turni;
• maggiorazioni per attività svolta la domenica;
• indennità di reperibilità.

Il chiarimento risulta particolarmente rilevante per le aziende e per i consulenti del lavoro chiamati a gestire correttamente l’applicazione delle nuove agevolazioni fiscali in busta paga.

Un ulteriore sostegno al reddito dei lavoratori

Le indicazioni contenute nella circolare n. 3/E si inseriscono nel quadro delle misure introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 per favorire il potere d’acquisto dei lavoratori dipendenti del settore privato. L’estensione della tassazione agevolata agli arretrati contrattuali e la conferma dell’applicazione dell’aliquota ridotta alle maggiorazioni retributive rappresentano un’importante opportunità sia per i lavoratori sia per i datori di lavoro chiamati ad applicare correttamente le nuove disposizioni.