Con il D.Lgs. 192/2024, aggiornato dal D.L. 84/2025, entra in vigore una riforma importante sul reddito di lavoro autonomo. L’obiettivo è rendere più chiara e coerente la disciplina fiscale del reddito di lavoro autonomo, avvicinandola a quella delle imprese e introducendo criteri più trasparenti nella determinazione dei redditi.
I principi fondamentali
- Onnicomprensività: il reddito è calcolato come differenza tra tutti i compensi percepiti e le spese sostenute.
- Principio di cassa: contano solo i movimenti effettivi dell’anno. Novità: i compensi si imputano al periodo in cui il committente effettua la ritenuta.
- Rimborsi spese: vitto, alloggio e viaggio, se pagati in modo tracciabile, non concorrono al reddito. Se non rimborsati, possono diventare deducibili a determinate condizioni.
Spese deducibili e pagamenti tracciabili
La riforma introduce paletti chiari:
- spese di vitto, alloggio e trasporti (taxi, NCC) deducibili solo se tracciabili;
- spese di rappresentanza deducibili entro l’1% dei compensi annui;
- spese per formazione e aggiornamento deducibili fino a 10.000 € annui;
- altre spese legate a clientela, convegni o assicurazioni professionali regolamentate da nuovi limiti e criteri.
Plusvalenze e beni strumentali
- Le plusvalenze su beni strumentali concorrono subito alla formazione del reddito, senza possibilità di rateizzazione.
- Ammortamenti di beni materiali e immateriali seguono regole più vicine a quelle d’impresa, con chiarezza su immobili, manutenzioni e diritti pluriennali.
Decorrenza della riforma
- Regole generali: in vigore dal 31 dicembre 2024.
- Nuove disposizioni su rimborsi e ammortamenti: efficaci dal 1° gennaio 2025.
- Alcune norme hanno valenza retroattiva, come l’allineamento tra compensi e ritenute.
Perché è rilevante per professionisti e partite IVA
La riforma porta più ordine e chiarezza, ma anche nuovi obblighi. Per i professionisti sarà cruciale:
- gestire i compensi con attenzione;
- conservare prove di pagamenti tracciabili;
- pianificare la deducibilità delle spese entro i nuovi limiti.